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福建聯(lián)迪商用設備有限公司pos機怎么樣
證券代碼：002537 證券簡稱：海聯(lián)金匯 公告編號：2020-089
本公司及董事會全體成員保證信息披露內容的真實、準確、完整，沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。
海聯(lián)金匯科技股份有限公司（下稱“公司”或“本公司”）于2020年5月18日收到深圳證券交易所中小板公司管理部下發(fā)的《關于對海聯(lián)金匯科技股份有限公司2019年年報的問詢函》（中小板年報問詢函【2020】第73號），公司對問詢函所提出問題進行了認真分析和整理，現(xiàn)將相關事項公告如下：
1、報告期內，你公司對前期并購標的聯(lián)動優(yōu)勢科技有限公司（以下簡稱“聯(lián)動優(yōu)勢”）計提商譽減值準備20.69億元，占聯(lián)動優(yōu)勢商譽賬面原值83%。聯(lián)動優(yōu)勢本報告期實現(xiàn)營業(yè)收入、凈利潤分別為9.55億元、-4.06億元，2018年營業(yè)收入、凈利潤分別為11.2億元、2.38億元。報告期內，聯(lián)動優(yōu)勢實現(xiàn)毛利率33.84%，同比下降19.97%。請你公司：（1）結合行業(yè)發(fā)展情況、競爭對手分析、營業(yè)成本明細分析，補充說明聯(lián)動優(yōu)勢報告期內營業(yè)收入下降、毛利率和凈利潤大幅下滑的原因及合理性。（2）結合聯(lián)動優(yōu)勢實際經(jīng)營情況以及未來行業(yè)政策、市場格局、客戶結構、技術變化、毛利率波動等綜合因素，補充說明本次商譽減值準備的具體測試過程，計提依據(jù)和合理性。是否存在以前年度商譽減值準備不充分的情況，相關會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。請年審會計師核查并發(fā)表意見。
【回復】
一、報告期內，公司金融科技板塊營業(yè)收入下降、毛利率和凈利潤較上年同期相比大幅下滑，主要指標對比如下：
單位：萬元
（一）報告期內，公司金融科技板塊實現(xiàn)營業(yè)收入95,537.05萬元，較同期下降14.72%；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤-40,590.10萬元，較同期大幅下滑，具體原因分析如下：
1、2018年度，聯(lián)動優(yōu)勢轉讓所持有參股公司百融云創(chuàng)科技股份有限公司（原百融金融信息服務股份有限公司）股權取得投資收益6,733.66萬元，本報告期公司無此類投資收益。
2、移動運營商計費結算服務業(yè)務在報告期的發(fā)展不及預期：報告期內，因中國移動公司業(yè)務規(guī)劃進一步調整，公司毛利率較高的運營商計費結算業(yè)務收入不斷萎縮；為扭轉收入結構，公司努力整合線上、線下商戶及運營商資源開展的互聯(lián)營銷業(yè)務增長迅速，但仍不足以彌補毛利率較高的運營商計費結算業(yè)務收入下降形成的缺口，導致收入大幅下降。
3、公司自2018年5月起陸續(xù)從銀行等金融機構聘請了具有金融背景的高管、業(yè)務和技術人員，快速組建團隊、積極進行業(yè)務創(chuàng)新，但部分創(chuàng)新的金融增值服務業(yè)務在報告期出現(xiàn)較大損失。針對該狀況，公司進行適時調整，對金融科技各業(yè)務線重新梳理、整頓及優(yōu)化，及時關停重復或收益不佳的業(yè)務，這給報告期造成了較大損失。
4、根據(jù)公司戰(zhàn)略部署，公司在報告期內重點發(fā)展第三方支付及數(shù)字科技業(yè)務并于報告期加大對相應業(yè)務的投入，但受市場競爭加劇、行業(yè)發(fā)展形勢及自身團隊等因素的影響，相關業(yè)務回報未達預期，尤其是公司在報告期布局的第三方支付線下業(yè)務，受行業(yè)競爭加劇和團隊經(jīng)驗不足等因素影響，公司在投入大量POS 機具和營銷費用后，業(yè)務規(guī)模遲遲未達到預期，對公司經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生了重大影響。
（二）報告期內，公司金融科技服務業(yè)務各產(chǎn)品收入明細及對應毛利率情況如下表：
單位：萬元
公司金融科技板塊營業(yè)收入同比明顯下降的業(yè)務主要有第三方支付業(yè)務、數(shù)字科技業(yè)務，毛利率同比明顯下降的業(yè)務主要有移動運營商計費結算服務、第三方支付業(yè)務、移動信息服務業(yè)務、金融增值業(yè)務。具體分業(yè)務線說明詳見2019年度商譽減值準備的依據(jù)和合理性說明。
因與公司金融科技服務業(yè)務類似的上市企業(yè)較少，本次分析僅選取相似的公司作為可比公司對同類產(chǎn)品單獨進行分析比較，對比如下：
1、移動信息服務業(yè)務同行業(yè)對比分析：
單位：萬元
移動信息服務業(yè)務報告期營業(yè)收入同比增加7,278.73萬元，增長39.23%，主要是通過不斷拓展新客戶帶來增量，營業(yè)成本同比增加6,866.01萬元，增長53.56%，毛利率下降7.11%。營業(yè)成本增加主要是受移動運營商通道政策調整影響。
2、數(shù)字科技服務同行業(yè)對比分析：
單位：萬元
數(shù)字科技業(yè)務報告期營業(yè)收入同比下降4,918.54萬元，下降33.68%，毛利額下降4,373.55萬元，下降37.97%，毛利率下降5.10%。變化較大的主要原因為：客戶需求減少、市場競爭加劇、新增客戶驗證周期長所致。
3、第三方支付業(yè)務同行業(yè)對比分析：
單位：萬元
第三方支付業(yè)務營業(yè)收入同比下降16,893.54萬元，降幅30.88%；毛利額同比下降14,272.73萬元，毛利率同比下降19.30%。變化較大的主要原因為：（1）支付線上業(yè)務受行業(yè)政策影響明顯，“斷直連”政策持續(xù)削弱公司第三方支付通道側議價能力，導致公司第三方支付業(yè)務營業(yè)成本在報告期顯著增加，毛利率下降。（2）隨著監(jiān)管政策加強，為確保公司業(yè)務合法合規(guī)開展，公司不斷優(yōu)化客戶結構，淘汰高風險和低附加值的客戶，并對第三方支付業(yè)務重新戰(zhàn)略定位，布局發(fā)展線下業(yè)務，以期通過擴大線下收單規(guī)模，提高營業(yè)收入規(guī)模，但受行業(yè)競爭加劇及團隊經(jīng)驗不足，線下支付業(yè)務交易規(guī)模未達預期。
二、2016年7月份，公司通過發(fā)行股份收購聯(lián)動優(yōu)勢形成的商譽為248,306.43萬元，具體劃分為聯(lián)動科技資產(chǎn)組和聯(lián)動商務資產(chǎn)組。其中：聯(lián)動科技資產(chǎn)組形成商譽161,208.84萬元，聯(lián)動商務資產(chǎn)組形成商譽87,097.59萬元。2019年度，聯(lián)動科技資產(chǎn)組計提商譽減值準備146,911.22萬元，聯(lián)動商務資產(chǎn)組計提商譽減值準備60,027.78萬元。
（一）本次商譽減值準備具體測試過程
1、預計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值
由于商譽減值測試評估的評估對象及評估范圍內資產(chǎn)的特殊性，不存在相關活躍市場并且缺乏相關市場信息，評估對象的公允價值及處置費用難以合理估測，因此本次商譽減值測試評估以資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為評估值，采用收益法進行評估，詳細測試數(shù)據(jù)如下：
2、商譽減值損失計算過程
評估師通過估算資產(chǎn)在未來的預期凈現(xiàn)金流量和采用適宜的折現(xiàn)率折算成現(xiàn)時價值，得出資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值即可收回價值。根據(jù)評估結論，各資產(chǎn)組截至2019年末包含商譽的可收回價值與賬面價值對比情況如下：
單位：萬元
（二）計提商譽減值準備的依據(jù)和合理性說明
聯(lián)動科技資產(chǎn)組、聯(lián)動商務資產(chǎn)組2016年度-2019年度營業(yè)收入、凈利潤、商譽減值準備情況具體如下：
單位：萬元
公司結合聯(lián)動優(yōu)勢實際經(jīng)營情況以及行業(yè)政策、市場格局、客戶結構、技術變化、毛利率波動等綜合因素，具體就以前年度及2019年度商譽減值準備計提的依據(jù)及合理性分析如下：
1、以前年度商譽減值準備的依據(jù)和合理性說明
從聯(lián)動科技、聯(lián)動商務2016年度-2018年度營業(yè)收入、凈利潤、商譽減值準備情況分析可以看出：（一）聯(lián)動科技資產(chǎn)組2016年度-2018年度業(yè)績平穩(wěn)增長，公司根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》、《會計監(jiān)管風險提示第8號—商譽減值》的要求，測算聯(lián)動科技資產(chǎn)組包括商譽的資產(chǎn)組可收回金額高于其賬面價值，收購聯(lián)動科技資產(chǎn)組形成的商譽不存在減值情形。（二）2016年度-2017年度，聯(lián)動商務資產(chǎn)組業(yè)績快速增長，符合發(fā)展預期，經(jīng)測試，公司收購聯(lián)動商務資產(chǎn)組形成的商譽在該期間不存在減值情形；2018年度，受市場變化及行業(yè)政策影響，聯(lián)動商務資產(chǎn)組所涉業(yè)務經(jīng)營業(yè)績未能達預期，較2017年度出現(xiàn)增速明顯下降態(tài)勢，公司根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》、《會計監(jiān)管風險提示第8號—商譽減值》的要求，測算聯(lián)動商務資產(chǎn)組包括商譽的資產(chǎn)組可收回金額低于其賬面價值，公司收購聯(lián)動商務資產(chǎn)組形成的商譽存在減值情形，減值金額為27,069.81萬元，相應會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。造成前述商譽減值的具體原因分析如下：
（1）行業(yè)政策發(fā)生重大調整，公司經(jīng)營成本提高、收入下降：2017年8月，央行支付結算司印發(fā)《中國人民銀行支付結算司關于將非銀行支付機構網(wǎng)絡支付業(yè)務由直連模式遷移至網(wǎng)聯(lián)平臺處理的通知》，自2018年6月30日起，支付機構受理的涉及銀行賬戶的網(wǎng)絡支付業(yè)務全部通過網(wǎng)聯(lián)平臺處理，“斷直連”削弱了第三方支付業(yè)務對于通道側的議價能力，導致公司第三方支付營業(yè)成本顯著增加，毛利大幅下降；2018年6月29日，央行發(fā)布《關于支付機構客戶備付金全部集中交存有關事宜的通知》，備付金集中交存，使中小支付機構利潤短期內受到較大影響。公司備付金利息收入較上年同期減少2,079.55萬元。
（2）行業(yè)監(jiān)管趨嚴，公司受到監(jiān)管罰款：2018年，國家加強對金融行業(yè)的監(jiān)管，防范金融風險和結構性去杠桿是監(jiān)管的重點，在此背景下，公司子公司聯(lián)動優(yōu)勢電子商務有限公司（以下簡稱“聯(lián)動商務”）于2018年8月6日收到了中國人民銀行營業(yè)管理部出具的行政處罰決定書（銀管罰〔2018〕38號），對聯(lián)動商務予以警告并罰沒合計人民幣2,424.84萬元。
（3）2018年，聯(lián)動商務針對外部形勢對子戰(zhàn)略進行了調整，完善了第三方支付業(yè)務布局，以合規(guī)運營為前提、以快速發(fā)展補充公司服務供給側場景為目的，進一步優(yōu)化第三方支付產(chǎn)業(yè)及客戶結構，將第三方支付業(yè)務進行合規(guī)梳理并將部分非主要方向業(yè)務全面關停，同時聚焦拓展“交通出行、B2B產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、金融業(yè)、線下實體經(jīng)濟場景”等領域，積極為該領域做好能力輸出和科技賦能服務。2018年末，已成功中標中國鐵路網(wǎng)絡有限公司移動支付服務商項目，并成功在武漢、上海和昆明鐵路局落地實施，逐步覆蓋全國，同時，在B2B產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)已為接近50余家具有行業(yè)代表性企業(yè)提供服務，另外，線下支付業(yè)務方面已與招行、中信、浦發(fā)、興業(yè)等多家股份制銀行逐步開展全國范圍聯(lián)合收單合作，科技賦能與銀行一起服務實體商戶，公司線下POS機具布放量在當時呈現(xiàn)較好的增長態(tài)勢。
公司為保持金融科技板塊業(yè)務的持續(xù)發(fā)展，2018年5月起公司開始組建金融增值創(chuàng)新團隊，聘請具有銀行從業(yè)背景的高級管理人員及技術、業(yè)務等管理團隊，以期對公司金融科技板塊整體業(yè)績、尤其是金融創(chuàng)新業(yè)務有所提升。公司在進行商譽減值測試時，已經(jīng)充分評估了當時行業(yè)環(huán)境和公司實際經(jīng)營情況以及公司對未來的規(guī)劃預期，以前年度商譽減值準備計提充分，相關會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。
2、2019年度商譽減值準備的依據(jù)和合理性說明
公司根據(jù)2020年第一季度實際經(jīng)營情況以及公司未來發(fā)展規(guī)劃，按照謹慎性原則，考慮受新冠肺炎疫情影響，重新確定了聯(lián)動科技、聯(lián)動商務兩個資產(chǎn)組2020年及以后年度的經(jīng)營預測數(shù)據(jù)。根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》及《會計監(jiān)管風險提示第8號—商譽減值》規(guī)定，公司在報告期末對聯(lián)動科技資產(chǎn)組、聯(lián)動商務資產(chǎn)組進行商譽減值測試，判斷收購聯(lián)動優(yōu)勢所產(chǎn)生的商譽存在明顯減值跡象，公司本著實事求是及謹慎性原則，對收購聯(lián)動優(yōu)勢產(chǎn)生的商譽計提減值準備206,939.00萬元。
（1）聯(lián)動商務資產(chǎn)組報告期業(yè)績大幅低于原評估預測數(shù)據(jù)，聯(lián)動商務資產(chǎn)組相關業(yè)務在報告期主營業(yè)務收入較2018年度下降31.38%，毛利率由2018年度的41.28%下降至21.98%，主要原因分析如下：
①第三方支付線上業(yè)務受行業(yè)政策影響明顯：“斷直連”政策持續(xù)削弱了公司第三方支付業(yè)務對于通道側的議價能力，導致公司第三方支付線上業(yè)務營業(yè)成本在報告期顯著增加，毛利大幅下降，隨著監(jiān)管環(huán)境的持續(xù)收緊，公司第三方支付線上業(yè)務在報告期的發(fā)展受此因素的影響更為明顯，公司第三方支付線上業(yè)務在報告期下滑較大；同時，公司根據(jù)監(jiān)管要求，在報告期繼續(xù)本著合規(guī)經(jīng)營為前提，及時主動做出業(yè)務轉型調整，進一步優(yōu)化第三方支付產(chǎn)業(yè)及客戶結構，逐步淘汰毛利雖高但風險亦高的客戶，以確保業(yè)務的健康、持續(xù)發(fā)展。隨著監(jiān)管政策的逐步加強，為確保公司業(yè)務合法合規(guī)開展，公司于2019年主動關停了互聯(lián)網(wǎng)金融商戶，致使本報告期線上支付業(yè)務量嚴重萎縮，收入大幅下降。以上因素綜合導致了公司第三方支付線上業(yè)務在報告期內的大幅下降。
②第三方支付線下業(yè)務轉型未達預期：受第三方支付線上業(yè)務發(fā)展乏力的影響，為及時彌補第三方支付線上業(yè)務下滑對公司造成的損失，公司自2018年下半年開始積極布局線下支付業(yè)務發(fā)展，大力開展線下收單業(yè)務規(guī)模。為達到快速占領市場份額的目的，報告期內公司采取了較為激進的市場營銷策略，投入了大量POS機具和營銷費用，但由于對第三方支付線下業(yè)務的預判不充分及營銷活動執(zhí)行團隊經(jīng)驗不足等原因，致使公司第三方支付線下業(yè)務交易規(guī)模未達預期效果。公司大量的成本費用投入未獲得相應產(chǎn)出，這給報告期造成了較大損失。
（2）聯(lián)動科技資產(chǎn)組報告期業(yè)績大幅低于原評估預測數(shù)據(jù)，聯(lián)動科技資產(chǎn)組涉及業(yè)務在報告期主營業(yè)務收入較2018年度略有下降，但盈利能力大幅下降，毛利率由2018年度的64.03%下降至37.47%，主要原因分析如下：
①移動運營商計費結算服務業(yè)務在報告期的發(fā)展不及預期：采用全額確認收入的聚U惠業(yè)務雖較2018年度增長236.44%，但其毛利率極低，在本報告期幾乎無毛利貢獻，而毛利率較高的話費業(yè)務營業(yè)收入巨幅下降，業(yè)務萎縮嚴重：a.報告期內，運營商代計費業(yè)務整體市場規(guī)模逐年收縮，并且有加速下滑的趨勢，2019年度相比2018年度整體市場規(guī)模由120億下滑至50億左右；b.受中國移動各地市公司業(yè)務管控等政策影響，交易量下降明顯，運營商代計費業(yè)務收入在報告期大幅下降；c.2019年國資委提出了關于降低運營商營銷費用和渠道酬金的要求，受此政策影響，公司相關業(yè)務在報告期的發(fā)展嚴重不及預期。隨著5G的到來，運營商從原價格戰(zhàn)轉向價值戰(zhàn)，壓縮成本、費用開支，以反轉4G時代所面臨的盈利瓶頸問題。
②數(shù)字科技業(yè)務在報告期受行業(yè)政策影響，業(yè)務發(fā)展未達預期：公司收購聯(lián)動優(yōu)勢時，數(shù)字科技業(yè)務屬于聯(lián)動優(yōu)勢的新興業(yè)務，當時對該項業(yè)務的營業(yè)收入預測相對保守，數(shù)字科技業(yè)務近幾年增長較快，一定程度上抵銷了部分傳統(tǒng)業(yè)務收入下滑的影響。但2019年度，數(shù)字科技業(yè)務因受行業(yè)政策的影響，重點客戶需求量及單價均明顯下降，收入嚴重下滑，數(shù)字科技業(yè)務在報告期內亦未達預期。
③金融創(chuàng)新業(yè)務布局失利：在傳統(tǒng)業(yè)務發(fā)展乏力的情況下，公司自2018年5月起陸續(xù)從銀行等金融機構聘請了大量金融背景的高管、業(yè)務和技術人員，快速組建團隊、積極進行業(yè)務創(chuàng)新，但部分創(chuàng)新的金融增值服務業(yè)務在報告期出現(xiàn)較大損失。針對該狀況，公司進行適時調整，對金融科技各業(yè)務線重新梳理、整頓及優(yōu)化，及時關停重復或收益不佳的業(yè)務，這給報告期造成了較大損失。
④移動信息服務業(yè)務發(fā)展不均衡：移動信息服務業(yè)務2019年度營業(yè)收入比2018年度增長39.23%，主要是毛利率較低的聯(lián)信通業(yè)務增長所致，而毛利較高的MAS運營支撐業(yè)務有所下降。由于受市場競爭激烈、通道成本上漲的影響，業(yè)務量增長較多的聯(lián)信通業(yè)務其盈利能力也有所下降。
公司在進行商譽減值測試時，已經(jīng)充分評估了行業(yè)環(huán)境和公司實際經(jīng)營情況以及公司對未來的規(guī)劃預期，2019年度商譽減值準備計提充分，相關會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。
對此，公司聘請的會計師發(fā)表了如下意見：
我們針對公司的說明進行了核查，核查程序主要包括：評估商譽減值測試估值方法的準確性、評價商譽減值測試關鍵假設的適當性、評價測試所引用參數(shù)的合理性等。上述程序符合《會計監(jiān)管風險提示第 8 號—商譽減值》的相關要求。通過執(zhí)行上述程序，我們未發(fā)現(xiàn)公司以前年度商譽減值準備計提不充分、不謹慎及不符合《企業(yè)會計準則》規(guī)定的情形。
2、報告期內，你公司主營業(yè)務中家電配件類毛利率僅2.03%，同比減少5.34%。報告期內計提存貨跌價損失4,476萬元，較上年增加5.78倍。請你公司：（1）結合同行業(yè)可比公司類似產(chǎn)品毛利率、營業(yè)成本分析，補充說明報告期內你公司主營業(yè)務-家電配件類毛利率的合理性。（2）補充說明報告期末存貨跌價準備計提大幅增加的原因及合理性，并結合家電配件類毛利率分析，補充說明存貨跌價準備計提是否充分。請年審會計師核查并發(fā)表意見。
【回復】
一、公司主營業(yè)務-家電配件類毛利率的合理性
為提高產(chǎn)品核心競爭力，公司自2011年1月上市起穩(wěn)健推進“產(chǎn)業(yè)轉型升級”戰(zhàn)略，逐年降低家電配件收入占比，穩(wěn)步向附加值較高的汽車零部件行業(yè)轉型，在此過程中，公司保留并拓展高附加值的家電配件產(chǎn)品和客戶，淘汰落后產(chǎn)能及客戶，以增強公司核心競爭力。公司2014年至2016年家電配件產(chǎn)品收入及毛利率變化情況如下圖：
單位：萬元
2017年起，中國汽車零部件市場競爭日益加劇，在該大環(huán)境壓力下，為保證公司的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，公司在確?！爱a(chǎn)業(yè)轉型升級”戰(zhàn)略不變的前提下，局部對家電配件業(yè)務線進行調整，以期確保公司各年度業(yè)績指標的完成。公司家電配件類產(chǎn)品2017年度-2019年度主要指標對比如下：
單位：萬元
從上表看出，公司家電配件產(chǎn)品收入自2017年起逐年上升，公司該類產(chǎn)品毛利率有所下降。具體分析如下：
1、公司家電配件所屬行業(yè)原材料供應商系本鋼、馬鋼、寶鋼等，經(jīng)Wind查詢前述供應商相關財務數(shù)據(jù)，公司主要供應商本鋼、馬鋼板材主營業(yè)務中鋼板毛利率呈逐年下滑態(tài)勢，尤其2019年度表現(xiàn)較為明顯。上下游企業(yè)價格壓力傳導對公司毛利率產(chǎn)生一定影響。公司合作供應商毛利率變化情況如下：
2、基于外部經(jīng)濟環(huán)境及行業(yè)壓力，為保證公司智能制造板塊整體發(fā)展動力、規(guī)模及盈利能力，2019年起，公司制定鋼材期貨采購策略，加大期貨采購力度，以獲取更具市場競爭力的材料價格。為配合前述采購策略，公司調整部分銷售政策，有步驟的加大對家電配件類業(yè)務中鋼板剪切業(yè)務的銷售規(guī)模，截至2019年半年度，公司家電配件產(chǎn)品的規(guī)模逐步提高，實現(xiàn)營業(yè)收入46,908.40萬元，較2018年半年度增長40.22%，產(chǎn)品毛利率較2018年半年度下降7.23%，具體詳見公司2019年半年度報告。針對上半年產(chǎn)品銷售情況，公司在半年度就該產(chǎn)品進行局部調整，截至報告期末，實現(xiàn)營業(yè)收入106,149.81萬元，較上年同期增長31.87%，因該類業(yè)務加工工藝相對簡單，競爭力相對較弱，使得該類產(chǎn)品毛利率較上年同期下降。
3、 公司家電配件類產(chǎn)品銷售業(yè)務主要在母公司及分公司經(jīng)營，為加快資金周轉速度，公司對家電配件類客戶采取預收賬款、現(xiàn)匯結算等形式銷售產(chǎn)品，母公司2019年末預收賬款11,492.34萬元，主要為家電配件類客戶根據(jù)合同約定支付訂貨款，較2018年末預收賬款3,303.85萬元增長8,188.49萬元，增長率247.85%；母公司2019年度銷售回款中現(xiàn)匯回款金額較同期增長45.20%。上述銷售政策的改變降低了產(chǎn)品銷售毛利影響了家電配件類產(chǎn)品毛利率。
經(jīng)Wind查詢家電零部件類業(yè)務19家上市公司主營業(yè)務構成，因業(yè)務模式、產(chǎn)品加工工藝不同，公司與家電零部件類上市公司不具有可比性。
二、存貨跌價準備計提的原因及合理性
1、公司存貨跌價準備計提政策
公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資、庫存商品及虛擬商品等。
期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，對于存貨因遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預計其成本不可收回的部分，提取存貨跌價準備。庫存商品及大宗原材料的存貨跌價準備按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提?。黄渌麛?shù)量繁多、單價較低的原輔材料按類別提取存貨跌價準備。
庫存商品、虛擬商品、在產(chǎn)品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值按該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定；用于生產(chǎn)而持有的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值按所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定。
以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期損益。
2、公司存貨跌價準備計提情況
報告期內，公司對各類存貨計提存貨跌價準備情況如下：
單位：萬元
公司依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》和公司的相關跌價計提政策規(guī)定，基于謹慎性原則，對期末賬面余額為7.51億元的各項原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等存貨進行減值測試，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價。具體計提情況分兩個板塊說明如下：
智能制造板塊計提存貨跌價準備1,465.67萬元，主要是對汽車及配件類產(chǎn)品相關存貨計提存貨跌價準備。由于該類存貨庫齡較長或者產(chǎn)品對應車型下馬等原因導致其可變現(xiàn)凈值低于成本，公司按照成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計提存貨跌價準備。報告期末，公司家電配件類產(chǎn)品存貨余額為9,767.70萬元，計提存貨跌價準備51.01萬元，公司家電配件類產(chǎn)品主要根據(jù)客戶訂單需求生產(chǎn)、加工，周轉速度較快，經(jīng)計算2019年度家電配件類產(chǎn)品存貨周轉天數(shù)為29天，且2020年1月家電配件類產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入9,920.39萬元。
金融科技板塊計提存貨跌價準備3,010.53萬元，主要是對POS機具計提跌價準備。該批POS機具為公司市場營銷活動結束后終端市場未激活機具，如該批POS機具重新投入市場需要大額的營銷費用作為支撐，且市場收益不能保障。公司根據(jù)POS機具電池、主板等主要部件使用壽命、市場機具迭代，據(jù)此判斷其價值回收的可能性較低，基于謹慎性原則，對該批POS機具計提存貨跌價準備3,010.53萬元。
根據(jù)《企業(yè)會計準則》和公司會計政策的相關規(guī)定，公司對存貨計提了資產(chǎn)減值準備。本次存貨跌價準備的計提依據(jù)充分，計提后的數(shù)據(jù)公允的反映了公司存貨狀況，使公司關于存貨價值的會計信息更加真實可靠，更具合理性。
對此，公司聘請的會計師發(fā)表了如下意見：
我們針對公司的說明進行了核查，核查程序主要包括：對公司的毛利率進行同期對比分析、了解毛利率變動的經(jīng)營環(huán)境、分析公司營業(yè)成本變動的合理性、評價公司存貨跌價政策、結合期末盤點情況及期后存貨的銷售情況，測試存貨跌價準備等。通過執(zhí)行上述程序，我們未發(fā)現(xiàn)公司計提的存貨跌價準備不充分。3、報告期內，你公司銷售費用明細中營銷費用1.32億元，同比增長633%，主要是報告期公司金融科技板塊營銷推廣等費用增加所致。你公司金融科技板塊營業(yè)收入9.55億元，同比下降15%。請你公司補充說明報告期內營銷費用的明細情況，費用支付的必要性，是否涉及關聯(lián)交易，你公司在支付大額營銷費用的情況下，營業(yè)收入同比下降的原因及合理性。請年審會計師核查并發(fā)表意見。
【回復】
公司自2018年下半年開始積極布局線下支付業(yè)務發(fā)展，大力開展線下收單業(yè)務規(guī)模。為達到快速占領市場份額的目的，報告期內公司投入了大量POS機具和營銷費用，公司共計投入POS機具1.26億元，用于線下收單業(yè)務營銷推廣活動，該項投入是營銷費用同比大幅增長的主要原因。
該批機具投入后，受行業(yè)競爭加劇及團隊經(jīng)驗不足，第三方支付中的線下支付業(yè)務交易規(guī)模未達預期規(guī)模。2019年線下業(yè)務實現(xiàn)營業(yè)收入2.57億元，僅同比增長135.52%，遠低于營銷費用的增長率，而公司第三方支付業(yè)務中占比較高的線上業(yè)務營業(yè)收入同比下降77.15%，致使金融科技板塊營業(yè)收入同比下降14.72%。
該批機具主要采購于福建新大陸支付技術有限公司、福建聯(lián)迪商用設備有限公司，公司通過公開招投標程序采購，經(jīng)查詢國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示的股東及主要人員信息，確認該批POS機具采購業(yè)務未涉及關聯(lián)交易。
對此，公司聘請的會計師發(fā)表了如下意見：
我們針對公司的說明進行了核查，核查程序主要包括：查看營銷費用明細、分析其變動原因、檢查其支出的合理性及真實性、檢查其供應商是否屬于關聯(lián)方。通過執(zhí)行上述程序，我們未發(fā)現(xiàn)公司的銷售費用存在異常。
4、報告期內，你公司前五名客戶合計銷售金額占年度銷售總額比例為24.01%，與上年同期基本持平。前五大供應商合計采購金額占年度采購總額比例為44.58%，較上年同期增加十七個百分點。請你公司：（1）說明公司客戶及供應商管理、銷售及采購相關的內部控制制度、業(yè)務流程是否嚴格按照相關制度執(zhí)行；（2）向我部報備前五大客戶、供應商名稱，說明公司前五大客戶及供應商的經(jīng)營范圍、業(yè)務資質、業(yè)務及人員規(guī)模是否與你公司銷售或采購規(guī)模相匹配；（3）說明前五大客戶及供應商及其控股股東、實際控制人是否與你公司、你公司實際控制人、5%以上股東、董監(jiān)高存在關聯(lián)關系。請年審會計師核查并發(fā)表意見。
請年審會計師：（1）說明報告期對公司前五大客戶及供應商函證的具體情況，包括但不限于函證對象、函證金額、回函情況、是否采取替代測試等；（2）說明對銷售與收入循環(huán)、采購與成本循環(huán)執(zhí)行的內部控制測試的具體情況，是否發(fā)現(xiàn)異常。
【回復】
一、公司銷售及采購相關的內部控制的執(zhí)行情況
公司通過ERP管理系統(tǒng)進行采購、銷售業(yè)務管理，建立了《采購管理制度》、《期/現(xiàn)貨采購管理制度》、《寄售物資管理制度》、《客戶信用評價制度》、《銷售訂單評審流程》、《應收賬款管理制度》等多項針對銷售與收款、采購與付款的內部控制制度。
公司按照以上內控制度嚴格篩選供應商、客戶資質，使供應商做到提供優(yōu)質的原材料，提供優(yōu)惠的價格，提供周到的服務；對客戶應收賬款在銷售的事前、事中、事后進行有效控制。采購管理方面：切實做好原材料的計劃采購、跟蹤、入庫、出庫等工作，對大宗物料的采購進行有效管理，合理規(guī)避采購風險；銷售管理方面：根據(jù)合同約定對產(chǎn)品出庫、入庫及發(fā)貨進行管理、維護，實時掌握貨物的已發(fā)、在產(chǎn)、待發(fā)、回款、應收賬款等詳細信息，實現(xiàn)了產(chǎn)品銷售的信息化管理與控制。
二、公司前五大客戶及供應商的經(jīng)營范圍、業(yè)務資質、業(yè)務及人員規(guī)模與公司銷售或者采購規(guī)模相匹配，前五大客戶及供應商具體情況如下：
1、公司2019年度前五大客戶：
注1：客戶1為單位1（注冊資本47,663.6575萬美元）全資子公司，主要負責單位1所需汽車零配件、摩托車零配件、辦公自動化設備及配件、計算機軟件、金屬加工機械設備、金屬材料的采購業(yè)務。
注2：客戶2行業(yè)為批發(fā)業(yè)，人員規(guī)模偏小，主要從公司購買冷軋板材及卷材，客戶2經(jīng)營范圍包括銷售金屬材料及制品與購買公司冷軋板材及卷材產(chǎn)品相匹配。
注3：客戶3為單位2（注冊資本569,624.78萬元）控股子公司，持股比例90%，主要負責金屬材料（不含貴、稀金屬）、鐵合金、冶金爐料等銷售，人員規(guī)模偏小，主要從公司購買不銹鋼板材及卷材，下游客戶終端產(chǎn)品為洗衣機、洗碗機等家電類電器，客戶3經(jīng)營范圍包括銷售金屬材料與購買公司不銹鋼板材及卷材產(chǎn)品相匹配。
上述客戶在經(jīng)營范圍內與公司開展業(yè)務，不需要特殊業(yè)務資質。
2、公司2019年度前五大供應商：
注1：供應商1為鋼廠1全資子公司，主要負責鋼廠1所生產(chǎn)的冷軋、熱軋、鍍鋅等產(chǎn)品在山東地區(qū)的銷售業(yè)務。
注2：供應商2、供應商3、供應商4均為單位3全資、控股子公司，同時單位3是鋼廠2全資子公司。
三、經(jīng)比對公司實際控制人、5%以上股東、董監(jiān)高等關聯(lián)方名單，并查詢國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示的股東及主要人員信息，確認公司前五大客戶以及供應商與公司、實際控制人、5%以上股東及董監(jiān)高不存在關聯(lián)關系。
對此，公司聘請的會計師發(fā)表了如下意見：
我們針對公司的說明進行了核查，核查程序主要包括：查看公司內部控制制度，核實客戶與供應商的業(yè)務流程是否符合制度要求；通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公示的股東及主要人員信息，查看是否與公司存在關聯(lián)方關系。通過執(zhí)行上述程序，我們未發(fā)現(xiàn)異常。
【會計師回復】
一、報告期對公司前五大客戶及供應商函證的情況
1、報告期內公司與前五大客戶函證情況如下：
單位：萬元
前五大客戶發(fā)函金額與銷售額存在差異，主要原因是公司同一客戶對應的公司主體較多，有部分發(fā)函主體采用的是含稅交易額。回函金額與發(fā)函金額存在差異，主要是有部分發(fā)函主體尚未回函或者回函未加蓋公章，對于差異，我們執(zhí)行替代程序，對本年銷售交易涉及的相關銷售訂單、出庫單據(jù)、入賬憑證，收款憑證、往來余額及雙方結算明細等資料進行檢查核對，未發(fā)現(xiàn)異常。
2、報告期公司前五大供應商函證情況如下：
單位：萬元
（下轉C36版）
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